前言
企業追求永續經營，人類所處的地球環境亦有相同需求。今日的經濟活動，「企業」是必須訴求與「環境」的兼容、共生，「企業與環境」必須同樣以「永續經營」的思維與做法來走向未來世紀。
過往，人類以向大自然爭取生存需求的空間及物質為生存方式。住在地球上，享用這片土地所蘊育的穀物蔬果、大自然中的水、空氣，以及陽光，這構築了人類生命的延續、人類社會及歷史的發展。然而，當人類開始經濟的活動，開啟向這片土地索取超過基本需求所需的物資，認為大自然的一切是可以取之不盡、用之不竭。
經濟學家將「土地」列為生產四要素之一，其廣義而言，即指自然資源，含括：土地、森林、礦藏和河流等一切自然資源。工業時代伊始，大量及機械化的生產模式與方式，加速對這片土地資源的索求，人類經濟及社會發展的路徑，也訴求「挑戰大自然」、「征服大自然」自勉，甚至「戰勝大自然」為傲。
自然資源現況：雨林及水資源
大自然環境無言中的變化，在今日已經讓人們眼見或親身感受。地球的資源是可貴與無價的，因為自然資源正在消失中，正深深地影響未來世代的生存環境與條件。
熱帶雨林是「地球之肺」，其供給全世界生命賴以生存的氧氣，世界自然基金會(World Wide Fund for Nature，WWF)指出，雨林的存在可提供3億人口食物、能源安全、醫療用植物，也是全球最豐富的野生動物棲息地。然近期國外報導指出，每年約有1,800萬公頃的森林消失，而在短短40年間，多達10億公頃，約是歐洲面積大小的森林不復見，甚至全球雨林在100年內一半已被夷平，預估再過100年，雨林將消失在這地球上。
地球氣候暖化問題，各地的平均降雨量減少，或乾旱期延長、驟雨激增，水資源無法適當留存應用，甚至暴雨過程造成財產、生命損失，亦時有所聞。水資源問題衍生糧食短缺、生命健康、社會動盪…等問題，其連環效應，已非僅在環境風險，更是人類社會的風險。2016年世界經濟論壇（World Economic Forum，WEF）公布全球風險的調查報告中，也將水資源列為最具影響全球風險的前三位。
MFCA應用實績
意識到地球資源的可貴與重要性，驚覺其問題對人類現代及後世子孫的影響，而在世界經濟歷史的軌跡中，「企業」運用資源觸發經濟社會的進步，其角色責無旁貸。要在今日談經濟、談營收及利潤的成長，又要背負企業的社會責任(CSR)，其實已有越來越多的企業，善用「物質流成本會計(Material Flow Cost Accounting, MFCA)」的觀念與做法，達到兼顧「人類、經濟、環境」共存、發展的實質意涵。
國內推動「物質流成本會計(MFCA)」也已有多家企業提出具量化數據的實例，例舉以下幾家之預估成果：
A纖維公司 – 降低負產品50%；原物料調整油超耗年節省3.5%...
C科技公司 – 改善5%物質損失，降低450萬製造成本
E化學公司 - 廢棄物年節省2,500萬
S科技公司 - 投入物料減少30%
(※案例訊息可參考經濟部「製造業產品環境足跡與資源永續推動計畫」網站)
MFCA方法步驟與PDCA循環
美國品管大師戴明博士（Dr. William Edwards Deming, 1900-1993）提出品質持續改進循環「Plan-Do-Check-Action」(亦稱戴明循環、PDCA循環)，其經由規劃（Plan）、執行（Do）、查核（Check）、行動（Action）四階段，確保設定目標之達成，並持續促使品質持續改善。眾所周知，這個PDCA循環常用來追求提高產品品質及改善生產過程，亦是管理改善的重要思維。
MFCA所實施的步驟(如下圖一)，其觀念及運用正也強調與PDCA管理循環相結合。MFCA是以有系統、數據化方式，掌握企業物質流改善之重點關鍵，此即在規劃(Plan)階段，然著實展現對企業、對環境具體之正面成效，其關鍵仍在執行（Do），如下圖中步驟「10.實施解決方案」，以及接續監控改善過程，持續就解決方案過程中的數據進行蒐集(步驟11，亦同步驟6)，再回饋到成本矩陣進行改善前後數據資料對照分析，此回到步驟8的步驟，亦是管理循環中的查核（Check）階段，檢討先前實施解決方案之有效性，就有效的方案進行方法的標準化，或再進行更好方案之研擬，此即管理循環中的行動（Action），亦期修正方案、再次執行，追求結果能夠達成原先目標。
PDCA之運用在於「不斷改善、止於至善」。同樣地，當「企業」回歸與「環境」共生之下，運用MFCA致力於廢棄物的減少，掌握物質、能源投入與產出間「最佳效率」的方法，其勢必結合PDCA的改善循環思維，持續地由數據化資料中，可視化掌握改善情形，追求永遠都有更好的方法，由此激盪出「產品創新」、「材物料應用創新」、「製程創新」、「能源運用或再生的創新」、「廢棄物再利用的創新」…等企業的創新火花，此已在推動MFCA的企業中有例可循。
結語
大自然已給予我們「功課」，今日企業的經營，正直接或間接地接受來自氣候環境變異的挑戰與風險，企業不再只追求個體本身的永續經營，其已必須將「環境」視為企業發展的一環。企業致力於持續成長過程，能解決成本不斷提高的壓力，又能找出節能減碳、綠色經營管理的務實做法，將MFCA結合企業經營管理的PDCA循環，會指出一條企業成長、躍升的路徑。
參考資料
「人類做的好事！ 雨林再過100年將消失」-聯合新聞網
「40年砍伐1個歐洲！ 全球雨林百年內將消失」-自由時報電子報
「氣候變遷之外 地球水資源也短缺」-公視新聞網
經濟部「製造業產品環境足跡與資源永續推動計畫」網站