近幾年筆者常在診斷、輔導或是授課的場合，有機會與業界或學界發展ESG相關人員談到大家在發展永續時的諸多問題，五花八門，不勝枚舉。當然，除了有些是對於永續發展的誤解之外，更有對於公司／機構最高主管與外在環境等等的抱怨。筆者將這些業界代表的困境梳理後，思考出一些可以正向思考與前進的5個方向，供有意朝永續發展領域的志同道合夥伴參考。
一、永續長的遴選
「老師，我們公司總經理（最高主管），不覺得要推動永續發展，反正，隨著環境玩玩就好。」、「老師，我是公司的品管部副理／財務部經理／環安衛課長，我被指派擔任永續長，我說的話大家都不聽，我也不知道該怎麼做，怎麼辦？」…。前述諸多有關永續長的自覺和擔當，常常在諸多場合被引導出來的問題。永續長應該是對公司未來的前景與發展具有登高一呼，甚至手中掌握有豐富資源的靈魂人物來擔任。
若非由機構／公司的決策層最高主管擔任，如何對未來的永續負起發展的責任？所以，永續組織中永續長（登高一呼的靈魂人物）與執行秘書（帶動專案小組完成永續任務）的工作是明顯有所不同的。永續長的遴選，至關重要，決策層的主管們，請千萬不要輕忽自己的天命。
二、永續體系的建構
「老師，永續報告書應該由誰撰寫？」、「老師，寫個永續報告書照著別人家的抄抄寫寫就好啦，幹嘛這麼講究？」、「前一位主筆永續報告書的員工離職了，我都不知道他的思維和脈絡是甚麼，我該怎麼辦？」...。許多執行秘書覺得，就依據客戶或政府相關機關要求的方式製作永續報告書就好，但是永續發展的主要重點應該在於「永續」，其實這「報告書」若沒有「永續」的靈魂，那就僅僅是一本報告書而已。
所以，永續體系的建構，至關重要。有了永續體系，所有永續發展委員會人員的工作職掌可以被明確定義，各司其職。需要對應的目標／SDGs、治理、方向與價值觀等都可以被彰顯，甚至，因為有了這體系，許多的發展都能透過這體系，系統性的延續下去。
三、執行的核心價值
「老師，我們是不是拿幾個SDGs來找出關鍵議題就好？」、「我們是不是看看利害關係人要甚麼，依據代表性，置入報告書就好？」、「老師，我這樣寫對不對，您可以幫我看一下嗎？」...。筆者常發現，某些機構／公司，以為非要找幾個SDGs對應一下，好像就具有國際觀。或是不這麼做就落伍了，好似在茫茫大海中，非找根枯木抱一下，內心才踏實。
其實，成功的關鍵在於機構／公司的核心價值是否有效扎根於每一位成員心目中。不然，許多企業上網找了一些大公司的報告書，東抄西補的，華麗不已，架式十足，可是在華麗的外表之下，卻看不出內在真正寶貴的核心價值的DNA，實屬可惜。
四、不是寫了份永續報告書就叫永續發展！
「老師，這裡要放甚麼資料呀？」、「這些資料，我們公司都沒有，怎麼寫呀？可以用掰的嗎？」、「老師，報告書寫好了，我覺得好空虛喔，您看一下有沒有要補充的呀？」...。以筆者的觀點，永續應該著重於發展，而報告書是展現機構／公司發展的雄心壯志（Ambition），政府相關單位因為需要能具體呈現的證據，因此要求企業製作永續報告書，期待企業能藉此展現永續發展的計劃與執行方案。
若太過於著重撰寫報告書文字，反而失去了展現企業的決心，讓投資人／利害關係人無法從中透析機構／企業的價值，起不是太可惜了。
五、沒有最好，只有更好
永續的發展，著重逐步完善。除了每年均需揭露之外，更應逐年檢視永續發展。此時，永續發展報告書的撰寫流程，就變得相當重要了。前述4項關鍵思維當能被有效檢視之後，此時，永續報告書的撰寫，才真的是至關重要。應該如何撰寫，較能符合當責性4核心原則（包容性、重大性、回應性與衝擊性）呢？筆者透過PDCA循環，每一循環以3步驟，依序展開，簡述如下。詳見圖1.。
1. 規劃階段（P, Planning）
(1) P1.評估報告範圍：應確定報告內容涵蓋的範圍，設定關鍵績效指標與評估方式，並考慮報告讀者需求
(2) P2.確認關鍵議題：辨識公司關鍵的永續議題，以及與所應用的準則／框架等的相關議題
(3) P3.擬定報告書計畫：設定報告目標與計畫，確保報告能遵循所應用的準則／框架等的要求，並達成目標
2. 執行階段（D, Doing）
(4) D1.蒐集相關資訊：蒐集相關數據支持報告內容，建立數據蒐集系統
(5) D2.整合相關資訊：整合不同來源的資訊，確保報告的系統性、一致性與連結性
(6) D3.分析相關資訊：分析蒐集的資訊，以便比對並確認是否符合所應用的準則／框架等的要求
3. 查核階段（C, Checking）
(7) C1.評估產出：評估整個報告的系統性性、一致性和連結性，及是否所應用的準則／框架等的要求
(8) C2.調整報告書：根據評估產出的結果，調整報告內容，以符合所應用的準則／框架等的要求
(9) C3.審核報告書：審核報告內容的正確性和完整性
4. 改善階段（A, Action）
(10) A1.揭露報告書：先由內部再於外部公開揭露，並確保報告，能被投資者與其他利害關係人獲得
(11) A2.監控永續績效：監控公司的永續發展績效，確認持續改善方向
(12) A3.持續改善永續議題：基於監測結果，制訂計畫和改善措施，並提出改善方案
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圖1. 永續報告書建議製作流程via. PDCA 循環